Освобождение от НДС при импорте из стран ЕАЭС

Введение: новые налоговые реалии 2026 года

С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс. Он меняет ставку НДС — базовая ставка вырастет с 12 % до 16 %, вводит льготные ставки 5 % для лекарств и медицинских услуг (с последующим повышением до 10 % с 2027 г.) и существенно обновляет правила работы с импортом. Одно из ключевых нововведений — освобождение от уплаты НДС при ввозе определённых товаров из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Эта льгота должна снизить финансовую нагрузку на бизнес, упростить процедуры импортного учёта и повысить конкурентоспособность казахстанских компаний.

Какие страны входят в ЕАЭС

Евразийский экономический союз образовали пять государств: Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия. Между ними действует режим свободного движения товаров, услуг и капиталов, поэтому торговля внутри блока считается внутренней, хотя требует подтверждения происхождения товаров.

Суть льготы

Согласно приказу и. о. министра финансов Республики Казахстан от 3 ноября 2025 года, с 1 января 2026 года импорт товаров из стран ЕАЭС освобождается от НДС. Льгота действует при условии, что импортёр подаёт декларацию о ввозе и подтверждающие документы на каждую партию товара. Если товары используются не по назначению, налоговые органы имеют право начислить НДС задним числом и взыскать пени.

Категории товаров, подпадающих под освобождение

Перечень льготных товаров достаточно широк. Ведомственный приказ и материалы Минфина выделяют, в частности, следующие категории:

• Банкноты и монеты, являющиеся культурно-исторической ценностью, а также сырьё и материалы, используемые Национальным банком для производства денежных знаков. ← метка списка
• Гуманитарная помощь и товары для международных программ, включая помощь при природных катастрофах и международные гранты.
• Лекарственные средства и медицинские изделия — речь идёт о поставках в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи и системы обязательного социального медицинского страхования (ГОБМП и ОСМС), а также о продуктах для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
• Медицинское и технологическое оборудование, материалы для медицинской и космической инфраструктуры, а также оборудование для геолого-разведочных работ и добычи полезных ископаемых.
• Инвестиционное золото, драгоценные металлы и товары, содержащие драгоценные металлы, если они ввозятся уполномоченными банками или организациями.
• Товары для дипломатических и религиозных организаций.
• Товары для участников международных проектов: в документе отдельно упомянуты участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) и инновационного парка «Astana Hub», а также поставщики оборудования для космической отрасли.
• Топливо и запчасти для международных авиаперевозок и другие специализированные категории, установленные правительством.

Условия применения льготы

Чтобы воспользоваться освобождением, импортёру необходимо:

1. Заполнить форму заявления о ввозе товаров и оплате косвенных налогов. ← метка нумерованного списка
2. Подготовить пакет подтверждающих документов — контракт, спецификации, транспортные накладные, документы о назначении и конечном использовании товара.
3. Указать корректный код ТН ВЭД для каждого товара. Ошибка в классификации может привести к доначислению НДС.
4. Использовать импорт по заявленному назначению. Если товар перепродан или используется не так, как указано, льгота аннулируется, и налог придётся уплатить со штрафами.

Зачем это делается

Правительство объясняет, что освобождение от НДС на импорт из ЕАЭС направлено на снижение затрат предприятий, упрощение процедур импорта и повышение конкурентоспособности казахстанских компаний. За счёт нулевой ставки компании смогут высвободить оборотные средства и быстрее провозить товары через границу. Для малого и среднего бизнеса это облегчает работу с партнёрами из России, Беларуси, Армении и Кыргызстана.

Контекст: повышение ставки НДС и льготы для медицины

Изменения по НДС не ограничиваются отменой налога на импорт. Новый Кодекс повышает стандартную ставку до 16 %, но вводит пониженную ставку 5 % на лекарства и медицинские услуги, которая поднимется до 10 % в 2027 году. Одновременно от НДС освобождаются услуги в рамках ГОБМП и ОСМС, лечение орфанных и социально значимых заболеваний, а также книгоиздание.

Для участников рынка медицинского оборудования эта новость двойственная. С одной стороны, импорт товаров с территории ЕАЭС можно будет ввозить без уплаты 12 % НДС. С другой стороны, с 2026 года повышенная ставка 16 % будет применяться к большинству операций, что увеличит налоговую нагрузку на продажи внутри страны.

Что это значит для сервиса медицинского оборудования

Плюсы

• Экономия на закупках. Исключение НДС с импорта позволяет снизить закупочную цену оборудования и комплектующих.
• Улучшение ликвидности. Нет необходимости платить налог при ввозе и ждать его зачёта. Денежные средства остаются в обороте.
• Упрощение учёта. Освободившись от уплаты налога, компании избавляются от необходимости оформлять отдельные электронные счета-фактуры на импорт.

Риски и обязанности

• Документация. Потребуются заявление и полный комплект документов на каждую поставку. Без них льгота не действует.
• Жёсткое соответствие назначения. Если оборудование или запчасти будут использованы не по назначению (например, перепроданы другим компаниям), НДС придётся уплатить вместе с пенями и штрафом.
• Контроль правильности кодов ТН ВЭД. Ошибка в классификации может привести к доначислению налога.
• Повышенная ставка НДС на реализацию. При продаже импортированного оборудования внутри Казахстана будет применяться стандартная ставка 16 %, если товар не подпадает под другие льготы. Это нужно учитывать в ценообразовании.

Практические рекомендации для бизнеса

1. Проанализировать ассортимент. Составьте список ввозимых товаров, определите коды ТН ВЭД и сверите их с перечнем льготных категорий.
2. Обновить договоры и инвойсы. Включите в контракты формулировки о назначении товара и конечном пользователе; подготовьте шаблоны заявлений для налоговых органов.
3. Наладить контроль учёта. Настройте внутренние процедуры по оформлению деклараций, сбору подтверждающих документов и контролю использования товара.
4. Оценить влияние новой ставки 16 %. Заранее просчитайте, как повышение НДС скажется на цене продажи и марже, особенно если оборудование не подпадает под льготу.
5. Следить за изменениями. Список льготных товаров и правил может обновляться. Важно отслеживать разъяснения Минфина и налоговых органов.

Заключение

Освобождение от НДС на импорт из стран ЕАЭС, вступающее в силу в 2026 году, открывает для казахстанского бизнеса серьёзные возможности для экономии и улучшения логистики. Льгота особенно выгодна импортёрам медицинского оборудования: большинство позиций из отрасли подпадают под перечень, а освобождение позволит поставлять технику и расходные материалы без уплаты НДС.

Однако для использования льготы нужно соблюдать строгие условия: правильно оформлять документы, подтверждать назначение товаров и обеспечивать их использование в заявленных целях. В противном случае налоговый выигрыш может обернуться доначислениями и штрафами.

Новому Налоговому кодексу сопутствует и рост стандартной ставки НДС до 16 %, что увеличит налоговую нагрузку на продажи. Поэтому подготовка к 2026 году должна включать и пересмотр ценовой политики, и внедрение внутреннего контроля за импортными операциями.